二、我国应对新冠肺炎疫情的税收政策

 

由于新冠肺炎对经济增长持续累积的消极影响，我国各地区应该根据当地的疫情严重程度，有差别地尽早复工复产，这样才能最大程度地减少经济损失。同时，还需要通过一系列的宏观政策对经济进行修复和弥补。财政是国家治理的基础和重要支柱，税收作为国家组织财政收入的基本形式，税收政策理应成为恢复经济、促进增长的关键。为此，自疫情发生以来，我国出台了一系列税费政策用以支持疫情防控和经济社会发展。

 

为缓解疫情爆发初期医疗物资相对紧张问题，我国除了出台鼓励公益性捐赠的相关税收政策之外，还通过全额退还保障物资生产企业增值税增量留抵税额，免征运输物资相关企业增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等方式，加强物资供应。同时，为了扩大产能，还允许疫情防控重点保障物资生产企业购置设备在企业所得税税前一次性扣除。此外，我国还通过免征防疫人员的临时性工作补贴和奖金的个人所得税的方式支持防护救治。而当前在疫情逐渐稳定，逐步推进复工复产时，我国采用的税收减免优惠政策更多地用于缓解企业受疫情影响经营困难，包括延长亏损结转年限、减免增值税小规模纳税人征收率和企业社会保险缴费以及恢复适用出口退（免）税政策等。

 

考虑到政策调整具有一定的滞后效应，现有的财政数据虽然难以说明应对疫情所采取税收减免政策的实际影响，但是短期内降低企业税费负担，促进企业复工复产却是十分必要的。不过，增值税收入的减少虽然可以明显降低企业税收负担，恢复生产活力，但作为我国当前最大的税种，增值税制约着整体税收收入的规模，而税收收入的减少可能由于政府赤字的限制，导致政府财政支出规模减少，进而不利于疫情后经济社会的恢复和发展。因此，在我国连续三年对增值税税率进行简并和下调、增值税收入规模已经大幅减少的前提下，需要分析增值税是否还有进一步减税空间，既能缓解企业经营的资金压力，又能有利于经济的快速恢复。

 

另外，2019年我国个人所得税同比下降25.1%，但2020年1-2月我国个人所得税同比增长14.8%。这一方面可以说明占较大比例的工资性收入所得并没有受到疫情影响大幅减少，有利于社会的稳定。但另一方面个税收入的大幅增长意味着居民的可支配收入的减少，这就不能更好地促进居民消费。而居民需求的下降，会降低企业恢复生产的积极性，从而使得一部分促进复工复产的政策效应大打折扣。因此，考虑到疫情影响，是否可以通过降低个人所得税来促进生产和消费需要进一步分析。